如何进行冲红账务处理（这两方面你要知道）

某个网友 • 2023年4月14日 • 经验干货 • 阅读 32

以下文章来源于轻松财税，作者彭怀文

去年账上暂估成本还剩8万没冲，今年汇算清缴之前收到票有大概六万，有成本也有费用票，汇算清缴里是直接调增大概2万嘛可是账上该怎么做呀，是我写的这样做吗，第二步的时候到底该是a还是b做法呀我看网上说法不一，其中票不够的那两万差额是直接汇算改了就是了还是说账上也要处理，哎感觉这个暂估好难样，自己被绕晕了！

如何进行冲红账务处理（这两方面你要知道）

解答：

1.暂估是不能胡乱使用的

现在实务中，有些企业或有些会计人员，在企业存在有利润的情况下，需要预缴企业所得税的时候，就胡乱地“暂估”成本或费用一通，其实这些“暂估”的成本或费用在当期根本就没有发生。

即便后期通过一些渠道找到一些发票可以去弥补“暂估”的“窟窿”，但是依然经不起税务局的稽查。这样胡乱暂估，属于典型违反《企业所得税法实施条例》第九条规定的“权责发生制原则”；如果后期为了弥补“暂估”的“窟窿”，再去找一些乱七八糟的发票，还有可能涉及到接受虚开发票等问题。

在代账行业中，代账公司或代账会计，很多时候根本就不管企业的税务风险，为了暂时让客户高兴，打着为客户“税务筹划”的幌子，只要是客户企业需要预缴所得税时，就胡乱“暂估”一通。

胡乱使用“暂估”是非常危险的。

2.“暂估”的正确会计核算及税务处理

（1）费用的“暂估”

对于费用，几乎所有的会计教科书中都没有使用“暂估”一词。

但是，实务中也确实存在费用已经实际发生，但是因为各种原因没有收到对方的发票，甚至没有给对方支付款项的情况。比如，企业在某电视台有广告投放，每月106万元，但是12月份因为资金紧张没有按约定在月底前支付，也没有收到电视台发票。

无论是会计核算，还是税务处理，对于该企业12月份的广告费都应按照“权责发生制原则”进行处理。

12月会计核算分录：

借：销售费用-广告费 100万元

贷：应付账款-某电视台 100万元

（备注：上述会计分录确实跟存货购进的暂估分录很相似）

次年1月份支付了12月份的广告费用并收到电视台专票：

借：应付账款-某电视台 100万元

应交税费-应交增值税（进项税额） 6万元

贷：银行存款 106万元

税务处理：由于12月份“暂估”的广告费用，是企业实际发生的，且在次年5月31日前已经收到发票，可以税前扣除。

（2）存货的暂估

存货的暂估，大部分的会计教材都会有这方面的内容，就不再赘述。

存货的暂估，要求在次月的月初自动红字冲销暂估的会计分录；如果在次月收到了发票，就按照正常的货物购进做会计分录；如果在次月依然没有收到发票，到月底就继续再次做暂估的会计分录；以后月度类似。

对于存货暂估，企业应按照程序办理入库手续，后期不管存货发票是否收到都不影响存货的领用与发出等。因此，对于存货暂估，需要通过入库、出库等手续的“留痕”来证实业务的真实发生以及发生的时间。

（3）“暂估”与汇算清缴的纳税调整

前面已经讲述，企业只要是真实发生的业务，才能“暂估”，然后在汇算清缴结束前收到发票就可以按规定税前扣除；如果企业汇算清缴前，“暂估”的依然没有收到发票，只是需要做纳税调增，会计核算也不需要做特别调整，更加不会通过“以前年度损益调整”科目。

“以前年度损益调整”科目，是企业在执行《企业会计准则》时，针对会计差错进行追溯调整才会使用的会计科目。

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